今年《政府工作報告》提出，2022年退稅減稅約2.5萬億元，規(guī)模為歷史之最，其中1.5萬億元來自增值稅留抵退稅。
增值稅是中國第一大稅種，但提起增值稅留抵退稅，許多人感覺有些陌生。留抵退稅是怎樣形成的？1.5萬億元留抵退稅將如何落實(shí)？哪些群體將從中受益？本報記者采訪了國家稅務(wù)總局。
留抵退稅力度加大
——從增量和存量兩方面入手，全年預(yù)計(jì)為市場主體提供1.5萬億元現(xiàn)金流
增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會形成留抵稅額。
留抵稅額產(chǎn)生的原因主要有哪些？北京國家會計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會主任李旭紅解釋說，留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷售；籌建期間大規(guī)模采購卻暫時沒有收入等；此外，在多檔稅率并存的情況下，銷售適用稅率低于進(jìn)項(xiàng)適用稅率，也可能形成留抵稅額。
據(jù)了解，國際上對于留抵稅額一般有兩種處理方式：一是允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。允許退還的國家或地區(qū)，也會相應(yīng)設(shè)置較為嚴(yán)格的退稅條件，如留抵稅額必須達(dá)到一定數(shù)額。二是每年或一段時期內(nèi)只能申請一次退稅；只允許特定行業(yè)申請退稅等。
為緩解企業(yè)資金壓力，中國從2019年4月1日試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。從2019年6月1日起，放寬部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件。2021年4月，適用范圍又?jǐn)U大到醫(yī)藥、化學(xué)纖維、鐵路等先進(jìn)制造業(yè)領(lǐng)域。
3月5日，國務(wù)院研究室國際司司長宋立在國新辦新聞發(fā)布會上介紹，目前中國的留抵退稅主要集中在增量留抵稅額，即退還2019年4月份以來新增加的部分。其中，對先進(jìn)制造業(yè)的增量留抵稅額予以全部退還，對其他行業(yè)退還60%，還沒有涉及退還2019年3月份以前形成的存量留抵稅額。而此次政策改進(jìn)的一大亮點(diǎn)，是從增量和存量兩方面入手，明顯加大留抵退稅力度。宋立表示，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大情況下，這有利于企業(yè)恢復(fù)發(fā)展。“今年實(shí)施大規(guī)模留抵退稅后，今后在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步消化存量，及時退還增量，對完善增值稅制度意義重大。”
這也意味著，增值稅留抵退稅將在2022年減稅降費(fèi)“組合拳”中發(fā)揮重要作用，直接為市場主體提供現(xiàn)金流約1.5萬億元。中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青分析，目前需求收縮等因素導(dǎo)致部分企業(yè)缺乏營收、現(xiàn)金流短缺。同時，企業(yè)為購買原材料以及支付工資、利息、房租等費(fèi)用，又需要大量現(xiàn)金。“能夠及時給企業(yè)辦理留抵退稅，把‘真金白銀’及時送達(dá)企業(yè)，就如同雪中送炭，對于緩解企業(yè)的資金壓力、穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心都將起到十分積極的作用。”
優(yōu)先安排小微企業(yè)
——小微企業(yè)存量留抵稅額6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還
增值稅留抵退稅制度不斷優(yōu)化，為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著重要作用。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2021年已辦理制造業(yè)增值稅留抵退稅1322億元，惠及3.1萬戶企業(yè)。
2022年的1.5萬億元留抵退稅，誰將從中受益？
從行業(yè)看，宋立介紹，留抵退稅將重點(diǎn)支持制造業(yè)，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸行業(yè)留抵退稅問題。
從企業(yè)規(guī)模看，將優(yōu)先安排小微企業(yè)。由于小微企業(yè)數(shù)量眾多，相應(yīng)的有留抵稅額的戶數(shù)也多，小微企業(yè)由此成為此次增值稅留抵退稅的“重點(diǎn)照顧對象”，將有效減輕其資金壓力，激發(fā)活力。此外，為確保政策落實(shí)，中央財政將加大對地方的財力支持，減輕地方財政壓力，做到及時退付、應(yīng)退盡退。
那么，企業(yè)感受如何？
“受疫情影響，住宿行業(yè)近兩年經(jīng)歷了較為艱難的時期，在各項(xiàng)紓困政策幫扶下，我們酒店經(jīng)營正逐步向好。”重慶溫特萊酒店財務(wù)人員潘玉培介紹，2021年，因符合增值稅增量留抵退稅條件，酒店拿到了80多萬元退稅款，緩解了租金交付壓力。“目前還有50多萬元的留抵稅額，按照今年小微企業(yè)留抵退稅的新政策，酒店將一次性回籠這部分資金，進(jìn)一步充實(shí)現(xiàn)金流，我們穩(wěn)定經(jīng)營的信心更足了。”潘玉培說。
《政府工作報告》提出，今年對留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅過程中，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。業(yè)內(nèi)人士指出，這是首次對小微企業(yè)增值稅留抵稅額存量進(jìn)行退稅，且對小微企業(yè)增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長李平在接受本報記者采訪時分析，對小微企業(yè)實(shí)行增值稅留抵全額退稅，可以降低企業(yè)資金占用成本，提高企業(yè)的現(xiàn)金流，緩解企業(yè)資金短缺、融資難等壓力，增強(qiáng)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的信心。這將對支持困難企業(yè)扭虧為盈、助力新創(chuàng)企業(yè)降低創(chuàng)業(yè)成本、鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)發(fā)揮積極作用，從而促進(jìn)穩(wěn)市場主體保就業(yè)、穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。
從政策效力看，約1.5萬億元留抵退稅形成的巨大現(xiàn)金流，將為助企紓困起到重要作用。“退稅資金全部直達(dá)企業(yè)，既大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，又有力為企業(yè)提供現(xiàn)金流支持、促進(jìn)消費(fèi)投資，為市場主體‘輸血’‘活血’、紓困解難。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人說。
保障政策落實(shí)到位
——中央財政大幅增加對地方的轉(zhuǎn)移支付，央行向中央財政上繳結(jié)存利潤超1萬億元，支持留抵退稅
增值稅留抵退稅對稅收征收管理水平提出了較高要求。如何提高征管水平，在保障稅收安全、防范騙稅風(fēng)險的同時，落實(shí)好包括增值稅留抵退稅在內(nèi)的各項(xiàng)組合式稅費(fèi)支持政策？
李平表示，大規(guī)模留抵退稅政策落地生根是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。“在具體舉措方面，將充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，繼續(xù)推進(jìn)‘非接觸式’辦稅繳費(fèi)，進(jìn)一步簡流程、簡材料、簡方式，通過電子稅務(wù)局、征納互動平臺等渠道將退稅紅利以最快速度直達(dá)給納稅人。同時，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)，推動稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，加強(qiáng)對政策落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，健全違法查處體系，充分依托國家‘互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管’系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，精準(zhǔn)有效打擊騙取稅費(fèi)優(yōu)惠行為，保障國家稅收安全。”李平說。
稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前從稅務(wù)總局到省市縣稅務(wù)局均成立稅費(fèi)支持政策落實(shí)工作專班；為盡快完成各項(xiàng)征管準(zhǔn)備工作，稅務(wù)系統(tǒng)第一時間聯(lián)合財政部等部門制發(fā)公告明確具體政策規(guī)定和征管操作辦法、部署準(zhǔn)備工作、升級調(diào)整稅收征管信息系統(tǒng)，確保各項(xiàng)政策好操作、易實(shí)施、快落地，“確保該減的減到位、該免的免到位、該緩的緩到位、該退的退到位，讓市場主體和人民群眾有實(shí)實(shí)在在的獲得感。”
有人擔(dān)心，大規(guī)模退稅會不會對地方財政造成減收壓力？該如何應(yīng)對？
來自中央財政的轉(zhuǎn)移支付將為減稅降費(fèi)政策落實(shí)提供支持。據(jù)了解，2022年的一攬子減稅降費(fèi)措施實(shí)施后，中小微企業(yè)和個體工商戶受益受惠超1萬億元。為幫助地方緩解減收壓力，2022年中央財政大幅增加對地方的轉(zhuǎn)移支付，保障減稅降費(fèi)政策落地生效。
貨幣政策也將與財政政策協(xié)調(diào)聯(lián)動。2022年，中國人民銀行依法向中央財政上繳結(jié)存利潤超1萬億元，主要用于留抵退稅和增加對地方轉(zhuǎn)移支付。財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，在今年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策情況下，安排特定國有金融機(jī)構(gòu)和專營機(jī)構(gòu)上繳了2021年以前形成的部分結(jié)存利潤，用于大幅增加對地方轉(zhuǎn)移支付，幫助地方財政特別是縣區(qū)財政緩解減收壓力。
下一步，如何落實(shí)好“階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉”的組合式稅費(fèi)支持政策？
國家稅務(wù)總局副局長趙靜介紹，稅務(wù)部門將持續(xù)完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享機(jī)制，精準(zhǔn)篩選符合優(yōu)惠政策享受條件的納稅人繳費(fèi)人，實(shí)現(xiàn)政策精準(zhǔn)推送，并試點(diǎn)通過電子稅務(wù)局等渠道推送減稅降費(fèi)紅利賬單，進(jìn)一步提升納稅人繳費(fèi)人的減稅降費(fèi)獲得感。此外，稅務(wù)部門將充分依托稅收大數(shù)據(jù)，切實(shí)做好跟蹤分析，讓政策效應(yīng)在充分釋放中更好顯現(xiàn)。（記者 汪文正）
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